Kasowy PIT to rozwiązanie, które pozwala płacić podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) dopiero w momencie otrzymania zapłaty od kontrahenta. Oznacza to, że zamiast odprowadzać podatek już w chwili wykonania usługi, wydania towaru lub wystawienia faktury, przedsiębiorca może przesunąć obowiązek podatkowy na czas faktycznego uzyskania wynagrodzenia.

Zagadnienia omówione w artykule

1. Co to jest kasowy PIT?
2. Kto może z niego skorzystać?
3. Jak dokonać wyboru metody kasowej?
4. Zasady stosowania kasowego PIT
5. Ewidencja faktur

1. Co to jest kasowy PIT?

Standardowo, zgodnie z przepisami o PIT, obowiązek zapłaty podatku pojawia się w chwili sprzedaży, czyli przy wydaniu towaru, wykonaniu usługi lub – najpóźniej – w momencie wystawienia faktury. Dzieje się tak nawet wtedy, gdy kontrahent jeszcze nie uregulował należności.

Kasowy PIT wprowadza jednak wyjątek: zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero, gdy przedsiębiorca faktycznie otrzyma zapłatę za wystawioną fakturę. Tym samym:

• Nie trzeba odprowadzać podatku tuż po realizacji usługi bądź wydaniu towaru.
• Można także ująć w kosztach uzyskania przychodów wyłącznie te faktury, które zostały już opłacone (dotyczy to również faktur zakupowych).

2. Kto może skorzystać z kasowego PIT?

Z tej formy rozliczenia mogą korzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy:

• Rozliczają się podatkowo według skali, podatku liniowego, IP BOX lub ryczałtu ewidencjonowanego,
• W poprzednim roku podatkowym nie przekroczyli przychodów w wysokości 1 mln zł,
• Nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
• Złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Uwaga!
Kasowego PIT nie mogą wybrać przedsiębiorcy działający w formie spółek cywilnych i jawnych. Decyzja o zastosowaniu kasowego PIT jest dobrowolna, jednak warto dokładnie przeanalizować, czy ta forma rozliczenia będzie korzystna w danym typie działalności.

3. Jak wybrać kasowy PIT?

Aby przejść na tę metodę rozliczania, należy złożyć oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego:

• Do 20 lutego roku podatkowego, jeżeli kontynuujemy działalność,
• Do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności, jeśli firma powstała w trakcie roku,
• Do końca roku w przypadku założenia działalności w grudniu.

Metoda kasowa obowiązuje przez cały rok podatkowy. Jeśli chcemy z niej zrezygnować, trzeba to zgłosić do urzędu skarbowego również do 20 lutego kolejnego roku.

4. Jak stosować kasowy PIT?

W kasowym PIT datą powstania przychodu jest dzień otrzymania zapłaty za fakturę. Niemniej obowiązuje tu ważne ograniczenie:

• Jeśli zapłata nie nadejdzie w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury albo przed likwidacją działalności, podatek i tak trzeba uiścić (nawet jeżeli kontrahent faktycznie nie opłacił należności).

Istotne informacje:

• Metodę kasową PIT można stosować wyłącznie do przychodów z transakcji zawartych z innymi przedsiębiorcami i potwierdzonych fakturami.
• Nie stosuje się jej do przychodów uzyskanych od podmiotów powiązanych, np. firm małżonka czy spółek, w których mamy udziały powyżej 5%.
• Kasowa metoda nie obejmuje również przychodów z tytułu zbycia środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych, takich jak sprzedaż samochodu, maszyn czy budynków ujętych w ewidencji.

5. Ewidencja faktur

Wybór kasowego PIT zobowiązuje do prowadzenia ewidencji faktur dotyczących przychodów rozliczanych właśnie tą metodą. W ewidencji należy uwzględnić:

• Datę wystawienia faktury,
• Numer faktury,
• Kwotę należności,
• Datę faktycznego uregulowania płatności.

Podsumowanie

Kasowy PIT to elastyczny sposób rozliczania podatku dochodowego, który może przynieść spore korzyści firmom borykającym się z opóźnionymi płatnościami. Pozwala bowiem rozliczać podatek dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Wybór tej metody wymaga jednak spełnienia określonych warunków oraz dopełnienia formalności wobec urzędu skarbowego. Przed zdecydowaniem się na kasowy PIT warto dokładnie przeanalizować, czy w danej działalności będzie to najbardziej opłacalne i przydatne rozwiązanie.